東北網7月4日訊 當企業度過了初創期的艱難進入成長期之後，同樣需要稅收優惠政策陪伴。

　　為營造良好的科技創新稅收環境，促進企業快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優惠政策幫助企業不斷增強轉型昇級的動力。在此次國家稅務總局公布的《『大眾創業萬眾創新』稅收優惠政策指引》(以下簡稱『《指引》』)中，針對處於成長期的企業，共整理發布了五類18項稅收政策。

　　如對研發費用實施所得稅加計扣除政策，對企業固定資產實行加速折舊，對科研院所、技術開發機構、學校等購買用於科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅等稅收優惠。

　　市稅務局工作人員表示，這麼多的稅收紅利只為一個結果，就是幫助企業和科研機構留住創新人纔，鼓勵創新人纔為企業提供充分的智力保障和支持，促進成長期的企業健康發展，早日實現企業轉型昇級。

　　『電子員工』助力智慧采油。大慶日報記者孫娜攝

　　　企業的研發費用可享加計扣除政策

　　研發費用加計扣除政策：研發費用加計扣除;委托境外研發費用加計扣除。

　　為了鼓勵企業勇於創新，投入資金用於研發支出，國家在企業所得稅的征收過程中，會給予研究開發費用稅前扣除等優惠政策，以幫助企業更好地享受政策紅利，持續激發企業創新活力。

　　在《指引》中，明確了研發費用加計扣除及委托境外研發費用加計扣除的優惠內容和享受條件。

　　2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照實際發生額的75%，在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

　　市稅務局工作人員解釋說，這裡說的研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性地運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。允許加計扣除的研發費用范圍包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷等符合規定的多項費用。

　　研發費用加計扣除政策的適用對象必須滿足以下幾個要求：企業應為居民企業;企業會計核算應該健全;企業應實行查賬征收並能夠准確歸集研發費用。

　　此外，研發費用稅前加計扣除政策並不是全部行業適用，根據規定,煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業及財政部和國家稅務總局規定的其他行業並不適用於研發費用稅前加計扣除政策。

　　『研發費用加計扣除政策是促進企業加大研發投入，提高自主創新能力，加快產業結構調整的稅收優惠政策，在具體的實施過程中，為了使更多企業能夠享受到加計扣除稅收優惠，我們多渠道普及稅收知識，並走進企業進行政策輔導，以保證企業的稅收優惠能夠應享盡享。』同時，該工作人員強調，研發費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產，可加計扣除的部分都應屬於規定的范圍，並符合法律、法規和稅務總局稅前扣除的相關規定，不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。

　　稅務局工作人員正在進行稅法宣傳。本照片由市稅務局提供

　　　固定資產加速折舊為制造業緩解資金壓力

　　固定資產加速折舊政策：固定資產加速折舊或一次性扣除;制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊;制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊。

　　近日，財政部、稅務總局聯合發布《關於擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部稅務總局公告2019年第66號)，明確自2019年1月1日起，固定資產加速折舊優惠的行業范圍擴大至全部制造業領域。

　　所謂固定資產加速折舊，就是對由於技術進步產品更新換代較快，以及常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以實行加速折舊。這一規定沒有行業限制，覆蓋了包含制造業在內的所有行業企業。

　　享受固定資產加速折舊政策的企業在使用初期就能攤銷較多的折舊，而這部分折舊可以在稅前扣除，扣除的多，利潤就少，繳納稅款自然也少。這一優惠可以緩解企業資金壓力，鼓勵企業投入研發，加快設備更新，促進制造業轉型昇級。

　　在《指引》中，重點對固定資產加速折舊或一次性扣除，制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊，以及制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊的優惠政策進行了詳細說明。

　　以固定資產加速折舊或一次性扣除政策為例，企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的，仍按此前的規定執行。

　　而關於制造業及部分服務業企業及小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策，則可根據所屬領域，按照固定資產的購進年份，采取縮短折舊年限或加速折舊的辦法。

　　進口符合條件的設備可享關稅及增值稅優惠

　　購買符合條件設備稅收優惠：重大技術裝備進口免征增值稅;科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅;民口科技重大專項項目進口免征增值稅。

　　對於企業來說，進口設備需要投入大量的資金，尤其對於成長期的企業，資金相對不足，這麼大的支出對於企業來說更是尤為重要。

　　為了緩解企業購買設備所帶來的資金壓力，《指引》明確，購買符合條件的設備可以享受稅收優惠，包括：重大技術裝備進口免征增值稅，科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅和消費稅，民口科技重大專項項目進口免征增值稅。

　　具體來看，符合規定條件的國內企業為生產《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》所列裝備或產品而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品目錄》所列商品，免征關稅和進口環節增值稅。

　　自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅;對出版物進口單位為科研院所、學校進口用於科研、教學的圖書、資料等，免征進口環節增值稅。

　　自2010年7月15日起，對項目承擔單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目(課題)所需國內不能生產的關鍵設備(含軟件工具及技術)、零部件、原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅。

　　　科研機構創新人纔可減免、延期或分期繳納個稅

　　科研機構創新人纔稅收優惠：科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅;高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅;企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅;由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅;職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅;技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免征增值稅;技術轉讓所得減免企業所得稅……

　　為幫助企業和科研機構留住創新人纔，鼓勵創新人纔為企業提供充分的智力保障和支持，我國陸續推出多項針對科研機構創新人纔的稅收福利，符合條件的創新人纔可以享受免征個人所得稅或可以分期、延期繳納個人所得稅的優惠。

　　可減免個人所得稅的情況包括：由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅;職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅。

　　可延期繳納個人所得稅的情況包括：科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅;獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅;獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限;企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅。

　　可分期繳納個人所得稅的情況包括：高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅;中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅。此外，《指引》還明確了科技成果轉化稅收優惠，如技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免征增值稅，技術轉讓所得減免企業所得稅。