黑龍江日報3月31日訊 按照《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)要求，從2016年5月1日起，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入營業稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點。試點後，全省銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人(以下稱納稅人)，應當按照規定繳納增值稅，不再繳納營業稅。為確保試點工作的順利推行，現將有關事項公告如下。

　　一、試點的基本內容

　　(一)新增試點范圍

　　建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

　　金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

　　現代服務，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。其中，本次試點新增商務輔助服務和其他現代服務。

　　生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

　　銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物等。

　　(二)主要政策安排

　　1.納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人；未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。

　　2.增值稅稅率及征收率

　　增值稅稅率：

　　(1)納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　(2)納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為

　　17%。

　　(3)納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的跨境應稅行為，稅率為零。

　　(4)納稅人發生上述應稅行為外的其他應稅行為，稅率為6%。

　　增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

　　3.應納稅額的計算

　　增值稅一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中，銷項稅額＝銷售額×稅率，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。

　　4.增值稅抵扣政策銜接。原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。

　　(三)稅收征收管理

　　營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收管理。納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

　　二、關於納稅人確認

　　各主管國稅機關近期將通知納稅人辦理確認手續；未接到主管國稅機關通知，屬於“營改增”試點范圍的納稅人，應主動到主管國稅機關辦理確認手續。

　　三、關於稅務登記辦理

　　(一)納稅人未在國稅機關辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關統一安排，辦理設立登記、稅種認定等手續。納稅人的主管國稅機關原則上依據屬地管理原則確定。

　　(二)納稅人已在國稅機關辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關統一安排，核對稅務登記有關事項，辦理稅種認定等手續。

　　四、關於增值稅一般納稅人登記

　　(一)試點前未取得增值稅一般納稅人資格，應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人，應當向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　(二)試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格，應稅行為年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記。

　　(三)試點前已取得增值稅一般納稅人資格的，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　五、關於定期定額征收

　　納稅人中個體工商戶可按照相關規定到主管國稅機關辦理稅收定期定額征收相關事宜。

　　六、關於發票使用

　　納稅人在主管國稅機關辦理稅務登記後，可向主管國稅機關申請辦理增值稅發票票種核定、領取發票和使用發票。其中，增值稅一般納稅人和起征點以上小規模納稅人需要通過增值稅發票系統昇級版領取和開具發票。納稅人領取的增值稅發票自2016年5月1日起啟用，不得提前開具。

　　七、關於納稅申報

　　納入試點後，納稅人應依照法律、行政法規規定的申報期限、申報內容，辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，小規模納稅人原則上實行按季申報。同時，國稅機關提供了網上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關進行申請，並與技術服務單位簽訂技術應用和維護服務協議。

　　八、關於稅款征收

　　納入試點後，納稅人應按照法律、行政法規規定的納稅期限繳納增值稅。為方便納稅人，國稅機關提供了財稅庫銀橫向聯網電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關進行申請，並與主管國稅機關、開戶銀行簽訂委托協議。

　　九、關於營業稅稅款清繳

　　納稅人應及時到主管地稅機關結清2016年4月30日前應繳納的營業稅。

　　特此公告。

　　黑龍江省國家稅務局黑龍江省地方稅務局

　　2016年3月28日